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Umsatzsteuerlicher Leistungsaustausch bei NPO

aus der Rubrik „Umsatzsteuer bei NPOs“

Preis: 179,00 €
inkl. 19% MwSt.

Verfasst von:


Zielformulierung dieses E-Books

Bei einer NPO stellt sich immer wieder die Frage, ob ein Leistungsaustausch stattfindet oder nicht. Vom Leistungsaustausch hängt die Frage der umsatzsteuerlichen Unternehmereigenschaft ab. Diese ist dann wiederum Voraussetzung für den Vorsteuerabzug.

Die NPO ist dabei immer zwischen der Frage, ob ein nicht umsatzsteuerbarer Zuschuss, oder ein Leistungsaustausch vorliegt, schwankend. Einerseits entspricht ein echter Zuschuss dem Grundgedanken des Gemeinnützigkeitsrechtes, andererseits findet de facto oft ein Leistungsaustausch statt. Daraus ergeben sich dann Risiken bei der Umsatzsteuer.

Die vorliegende Lektion bringt Ihnen, ausgehend von den Grundtatbeständen des umsatzsteuerlichen Leistungsaustausches, die Besonderheiten des Leistungsaustausches bei NPOs nahe. 

Inhaltsverzeichnis

Zielformulierung 5

1 Leistungsaustausch 6
1.1 Begriff 6
1.1.1 Grundsätzliches zum Leistungsaustausch bei NPOs 8
1.1.2 Leistungsaustausch und Gemeinnützigkeit: Geht das? 10
1.1.3 Leistungsaustausch bei Körperschaften des öffentlichen Rechts 12
1.2 Lieferung 13
1.3 Sonstige Leistung 14
1.4 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittland 15
1.4.1 Inland 16
1.4.2 Ausland 16
1.4.3 Gemeinschaftsgebiet 16
1.4.4 Übriges Gemeinschaftsgebiet 16
1.4.5 Drittlandsgebiet 16
1.5 Entgelt 17
1.5.1 Schadenersatz 18
1.5.2 Wandelung 18
1.5.3 Umtausch 19
1.5.4 Garantieleistung 19
1.5.5 Rücklieferung 20
1.5.6 Weiterleitung des Entgelts 20
1.6 Unentgeltliche Wertabgaben 21
1.7 Tausch 23
1.8 Tauschähnlicher Umsatz 24
1.9 Unentgeltliche Lieferung/Leistung 24
1.9.1 Leistungen an Arbeitnehmer 25
1.9.2 Unentgeltliche Leistungen an Mitglieder und Dritte 26
1.9.3 Entnahme aus dem unternehmerischen in den nicht unternehmerischen Bereich 27
1.9.4 Bemessungsgrundlage 28

2 Beitrag 30
2.1 Mitgliedsbeitrag und Gegenleistung 30
2.2 Mitgliedsbeitrag 31

3 Zuschuss, Beihilfe 34
3.1 Begriffe 34
3.1.1 Beihilfen 34
3.1.2 Zuschuss 35
3.1.3 Zuwendung 35
3.2 Abgrenzung des Zuschusses vom Entgelt 35
3.3 Zuwendungen der öffentlichen Hand 37
3.4 Sponsoring 38

4 Gestellung 41
4.1 Sach- und Personalbeigestellung 42

5 Leistungsort 46
5.1 Lieferort 47
5.2 Ort der sonstigen Leistung 48
5.3 Kontrollmaßnahmen 49
5.3.1 Zusammenfassende Meldung 49
5.3.2 INTRASTAT 49

6 Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb 51
6.1 Einfuhr 51
6.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 51
6.2.1 Sonderfall: Verlagerung des Lieferortes 52

7 Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG) 53
7.1 Verlagerung der Steuerpfl icht zum Leistungsempfänger 54
7.2 Voraussetzungen 54
7.3 Verfahren 54
7.4 Neue Regelungen auch bei Inländern 55
7.5 Gebäudereinigung 55
7.6 Lieferung von alten Wirtschaftsgütern 56

Zusammenfassung 57
Übungsaufgaben 58
Lösungen 60
Literaturverzeichnis 62

Zusammenfassung des E-Books

Leistungen, die sich in die Begriffe Lieferung und sonstige Leistung aufteilen, sind die Grundlage des Umsatzsteuerrechtes. Sie unterliegen der Umsatzsteuer, wenn sie von einem Unternehmer im Inland gegen Entgelt ausgeführt werden.

Die allgemeinen Regelungen gelten auch für die NPOs.

Wenn keine Umsatzbesteuerung greift, muss die NPO dann Umsatzsteuer zahlen.

Ausnahmen gelten dann, wenn eine Verlagerung der Umsatzsteuerpflicht greift. In diesen Fällen muss der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer entrichten.

Bei den NPOs gibt es in den Bereichen Zuschüsse, unentgeltliche Wertabgaben zusätzliche Problemkreise, die einer besonderen Beachtung bedürfen

E-Book-Details

  • Stand des E-Books:I/2011
  • Brand:Euroforum Verlag
  • Seitenanzahl:64 Seiten
  • Datenmenge: 1.27 MB  

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